Cara pakai
- Pilih metode: Gross (pajak dipotong dari gaji), Gross-up (perusahaan memberi tunjangan pajak sebesar PPh 21), atau Net (pajak ditanggung perusahaan).
- Isi gaji pokok, tunjangan tetap, dan penghasilan tidak tetap bulan ini (bonus, lembur, THR).
- Pilih status PTKP sesuai kondisi 1 Januari: TK/K dan jumlah tanggungan (maks. 3).
- Atur keikutsertaan BPJS bila perlu. Hasil, rincian langkah, dan proyeksi Desember langsung muncul.
Cara menghitung PPh 21 dengan TER
Sejak 1 Januari 2024, pemotongan PPh 21 pegawai tetap untuk masa Januari sampai November memakai Tarif Efektif Rata-rata (TER) bulanan sesuai PP 58/2023. Rumusnya sederhana:
PPh 21 sebulan = Penghasilan bruto sebulan × Tarif TER
Tarif TER dipilih dari tiga tabel berdasarkan status PTKP:
- Kategori A — TK/0, TK/1, K/0 (PTKP Rp54 juta – Rp58,5 juta)
- Kategori B — TK/2, TK/3, K/1, K/2 (PTKP Rp63 juta – Rp67,5 juta)
- Kategori C — K/3 (PTKP Rp72 juta)
Tabel lengkapnya ada di halaman Tabel TER PPh 21.
Apa saja yang masuk penghasilan bruto?
Penghasilan bruto meliputi gaji, segala tunjangan, lembur, bonus, THR, serta premi asuransi yang dibayar pemberi kerja: JKK, JKM, dan iuran BPJS Kesehatan 4% porsi perusahaan. Iuran JHT 3,7% dan JP 2% yang dibayar perusahaan tidak ditambahkan ke bruto. Biaya jabatan dan iuran JHT/JP pegawai tidak dikurangkan di Januari–November; pengurangan itu baru dihitung di bulan Desember.
Perhitungan bulan Desember
Di masa pajak terakhir (Desember, atau bulan terakhir bekerja) PPh 21 dihitung ulang setahun dengan tarif Pasal 17 UU PPh:
- Bruto setahun − biaya jabatan 5% (maks. Rp6.000.000/tahun) − iuran JHT & JP pegawai − zakat lewat pemberi kerja = penghasilan neto.
- Neto − PTKP = Penghasilan Kena Pajak (dibulatkan ke ribuan ke bawah).
- PKP × tarif progresif 5%, 15%, 25%, 30%, 35%.
- PPh 21 Desember = PPh setahun − total yang dipotong Januari–November.
Simulasikan 12 bulan dengan bonus dan THR di Kalkulator PPh 21 Tahunan.
Contoh resmi DJP
Tuan R (K/0) bergaji Rp10.000.000 dan membayar iuran pensiun Rp100.000 per bulan. Kategori A, bruto Rp10.000.000 berada di baris 9 (tarif 2%), jadi PPh 21 Januari–November = Rp200.000/bulan. Di Desember: neto setahun Rp112.800.000 − PTKP Rp58.500.000 = PKP Rp54.300.000 × 5% = Rp2.715.000; dikurangi 11 × Rp200.000, PPh 21 Desember = Rp515.000. Kalkulator ini menghasilkan angka yang sama (contoh ini tanpa premi BPJS di bruto; matikan JKK/JKM & BPJS Kesehatan untuk mencobanya).
Gross, gross-up, dan net
- Gross: PPh 21 dipotong dari gaji karyawan.
- Gross-up: perusahaan memberi tunjangan pajak yang besarnya sama dengan PPh 21. Tunjangan itu ikut menambah bruto, sehingga dihitung berulang sampai seimbang.
- Net: pajak ditanggung perusahaan tanpa tunjangan; bagi perusahaan biaya ini umumnya tidak dapat dibiayakan secara fiskal.
Contoh perhitungan PPh 21 TER
Contoh resmi dari DJP: Tuan R berstatus K/0, gaji Rp10.000.000 sebulan, iuran pensiun Rp100.000. Status K/0 masuk kategori A, dan bruto Rp10 juta berada di baris tarif 2%.
- PPh 21 Januari–November = 2% × Rp10.000.000 = Rp200.000 per bulan (total 11 bulan Rp2.200.000).
- Desember: bruto setahun Rp120 juta − biaya jabatan Rp6 juta − iuran pensiun Rp1,2 juta − PTKP Rp58,5 juta = PKP Rp54.300.000 → 5% = Rp2.715.000.
- PPh 21 Desember = Rp2.715.000 − Rp2.200.000 = Rp515.000.
Langkah lengkap dengan contoh lain ada di panduan cara menghitung PPh 21.
PPh 21 berapa persen dari gaji?
Tidak ada satu persentase untuk semua orang. Potongan bulanan mengikuti tarif TER (0% sampai 34%) sesuai bruto dan kategori PTKP, sedangkan pajak setahun mengikuti tarif progresif Pasal 17 5%–35%. Untuk gaji Rp10 juta berstatus TK/0, TER-nya 2% per bulan. Untuk status PTKP Anda, lihat tabel PTKP 2026.
Pertanyaan yang sering diajukan
Apakah TER membuat pajak saya naik?
Tidak. TER hanya cara memotong pajak per bulan. Total PPh 21 setahun tetap dihitung dengan tarif Pasal 17 di bulan Desember, sehingga beban setahun sama seperti metode lama. Yang berubah hanya sebaran potongan antar bulan.
Kenapa potongan PPh 21 bulan Desember lebih besar?
Karena di Januari–November TER dihitung dari bruto tanpa biaya jabatan dan iuran pensiun, sedangkan di Desember seluruh pajak setahun dihitung ulang. Selisihnya, termasuk dampak bonus atau THR, diselesaikan di Desember. Bisa juga lebih kecil bahkan negatif (lebih bayar dikembalikan).
Status PTKP mana yang dipakai bila saya menikah di pertengahan tahun?
Status PTKP ditentukan menurut keadaan pada awal tahun pajak (1 Januari). Perubahan status di tengah tahun baru berlaku untuk tahun pajak berikutnya.
Pegawai perempuan menikah pakai PTKP apa?
Umumnya TK/0 (kategori A), karena tanggungan keluarga melekat pada suami. Pegawai perempuan dapat memakai PTKP K bila suaminya tidak menerima penghasilan, dengan surat keterangan dari pemerintah desa/kelurahan.
Bagaimana jika tidak punya NPWP?
Sejak NIK berfungsi sebagai NPWP, sebagian besar pegawai sudah tercakup. Bila belum memiliki NPWP/NIK yang terpadan, tarif pemotongan 20% lebih tinggi (120% dari PPh 21 normal). Centang opsi tersebut di pengaturan.
Apakah iuran BPJS Kesehatan 1% mengurangi pajak?
Tidak. Yang boleh dikurangkan dari penghasilan bruto hanya biaya jabatan, iuran pensiun/JHT/JP yang dibayar pegawai, dan zakat atau sumbangan keagamaan wajib lewat pemberi kerja.
Berapa gaji yang tidak kena PPh 21?
Untuk kategori A (TK/0, TK/1, K/0), TER 0% berlaku bila bruto sebulan sampai Rp5.400.000. Kategori B sampai Rp6.200.000 dan kategori C sampai Rp6.600.000. Pajak setahun tetap dihitung ulang di Desember dengan PTKP.
Dasar hukum
- PP 58/2023 tentang Tarif Pemotongan PPh Pasal 21
- PMK 168/2023 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan PPh Pasal 21/26
- UU 36/2008 s.t.d.d. UU 7/2021 (HPP) — Pasal 17 & 21
- PMK 101/2016 tentang besaran PTKP
Sumber resmi & referensi
- PP 58/2023 — Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 (JDIH BPK)
- PMK 168/2023 — Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan PPh 21/26 (JDIH Kemenkeu)
- PMK 168/2023 beserta lampiran contoh perhitungan (pajak.go.id, PDF)
- Direktorat Jenderal Pajak — pajak.go.id