Cara pakai
- Isi penghasilan bruto sebulan (anggap sama selama 12 bulan).
- Pilih status PTKP.
- Lihat tarif TER bulanan, lapisan Pasal 17 yang terkena, dan tarif efektif terhadap bruto setahun.
Tarif progresif PPh Pasal 17 (UU HPP)
| Lapisan penghasilan kena pajak setahun | Tarif | Pajak maksimal di lapisan |
|---|---|---|
| s.d. Rp60.000.000 | 5% | Rp3.000.000 |
| Rp60.000.000 – Rp250.000.000 | 15% | Rp28.500.000 |
| Rp250.000.000 – Rp500.000.000 | 25% | Rp62.500.000 |
| Rp500.000.000 – Rp5.000.000.000 | 30% | Rp1.350.000.000 |
| di atas Rp5.000.000.000 | 35% | — |
Tarif ini bersifat progresif per lapisan: hanya bagian penghasilan di lapisan tertentu yang dikenai tarif lapisan itu. Penghasilan kena pajak (PKP) Rp100 juta, misalnya, dikenai 5% × Rp60 juta + 15% × Rp40 juta = Rp9.000.000, bukan 15% × Rp100 juta.
Tarif TER bulanan
Untuk masa Januari–November, pemberi kerja memotong PPh 21 dengan tarif TER 0%–34% sesuai kategori A, B, atau C. TER adalah perkiraan rata-rata Pasal 17 sehingga total setahun mendekati pajak sebenarnya; selisihnya diselesaikan di Desember.
PPh 21 berapa persen dari gaji?
Tarif efektif (pajak setahun dibagi bruto setahun) jauh lebih kecil dari tarif lapisan tertinggi karena ada PTKP, biaya jabatan, dan sifat progresif. Contoh status TK/0 tanpa iuran pensiun:
| Bruto sebulan | TER A | PPh setahun | Tarif efektif |
|---|---|---|---|
| Rp5.000.000 | 0% | Rp150.000 | 0,25% |
| Rp7.500.000 | 1,25% | Rp1.575.000 | 1,75% |
| Rp10.000.000 | 2% | Rp3.000.000 | 2,5% |
| Rp15.000.000 | 6% | Rp12.000.000 | 6,67% |
| Rp20.000.000 | 9% | Rp21.000.000 | 8,75% |
| Rp30.000.000 | 12% | Rp44.000.000 | 12,22% |
| Rp50.000.000 | 18% | Rp106.000.000 | 17,67% |
| Rp100.000.000 | 24% | Rp286.000.000 | 23,83% |
Tarif lain dalam PPh 21
- Tanpa NPWP: tarif 20% lebih tinggi (NIK yang sudah dipadankan dianggap NPWP).
- Pesangon: tarif final 0%, 5%, 15%, 25% (lihat kalkulator pesangon).
- Bukan pegawai (honorarium, komisi): 50% bruto × tarif Pasal 17.
- Pegawai tidak tetap harian: TER harian 0% atau 0,5%.
Pertanyaan yang sering diajukan
PPh 21 berapa persen?
Potongan bulanan memakai tarif TER 0%–34% sesuai bruto dan status PTKP. Pajak setahun memakai tarif Pasal 17: 5%, 15%, 25%, 30%, dan 35% per lapisan PKP.
Apakah tarif PPh 21 2026 berubah?
Tidak. Tarif Pasal 17 masih mengikuti UU HPP (berlaku sejak 2022), dan tarif TER masih PP 58/2023.
Apa itu tarif efektif?
Persentase pajak setahun terhadap seluruh penghasilan bruto. Karena PTKP dan biaya jabatan, tarif efektif selalu lebih rendah dari tarif lapisan tertinggi yang terkena.
Kenapa tarif TER saya 2% padahal Pasal 17 mulai 5%?
TER dihitung dari bruto sebelum pengurangan PTKP dan biaya jabatan, sehingga persentasenya lebih kecil. Tarif 5% Pasal 17 dihitung dari PKP, yang jauh lebih kecil dari bruto.
Berapa tarif PPh 21 tanpa NPWP?
Tarif 20% lebih tinggi dari tarif normal, baik untuk TER maupun Pasal 17. Sejak NIK berfungsi sebagai NPWP, pegawai dengan NIK terpadan tidak dikenai tambahan ini.
Dasar hukum
- UU 36/2008 s.t.d.d. UU 7/2021 (HPP) Pasal 17
- PP 58/2023 tentang Tarif Pemotongan PPh Pasal 21
- PMK 168/2023
- PP 68/2009 (tarif PPh 21 final pesangon)
Sumber resmi & referensi
- PP 58/2023 — Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 (JDIH BPK)
- PMK 168/2023 — Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan PPh 21/26 (JDIH Kemenkeu)
- Direktorat Jenderal Pajak — pajak.go.id